Что важно знать про АУСН?

АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения) - это экспериментальный налоговый режим, созданный специально для малого бизнеса. Его главная цель — автоматизировать взаимодействие бизнеса с налоговой инспекцией Срок окончания эксперимента — 31 декабря 2027 года.

Правила применения АУСН регулируются не Налоговым Кодексом РФ, а федеральным законом № 17-ФЗ от 25.02.2025.

При АУСН не платятся основные налоги: НДС,  налог на прибыль, страховые взносы ИП «за себя», 1% с суммы выше предела, страховые взносы работодателей за работников (30% от ФОТ).

Уплачивается единый налог при АУСН.

Налог уплачивается ежемесячно до 25 числа.

Ставка налога: АУСН Доходы – 8%, АУСН Доходы минус Расходы – 20%,

ставка минимального налога АУСН Д-Р - 3%. 

Сумму налога при АУСН ежемесячно рассчитывает сама налоговая инспекция.

Данные для расчета налога при АУСН налоговой инспекции предоставляют уполномоченные банки, ОФД, маркетплейсы.

Список уполномоченных банков размещен на сайте ФНС.

С 2025 года АУСН можно применять при торговле на маркетплейсах.

Для этого плательщик АУСН может через личный кабинет уполномочить маркетплейс на передачу налоговикам данных о расчетах с селлером.

Работодатели, помимо налога при АУСН, платят НДФЛ, удержанный из зарплаты работников.  

Работодатели также ежемесячно уплачивают страховой взнос на травматизм по 1/12 от годовой суммы. В 2026 году годовая сумма взноса 2 959 руб., независимо от количества работников и размера их зарплаты.

Налогоплательщики АУСН сдают минимальное количество отчетов, ведение книги учета доходов и расходов не требуется.

• Налоговой декларации по АУСН нет
• Работодателям не нужно сдавать отчеты по работникам: расчет по страховым взносам (РСВ), 6-НДФЛ, персонифицированные сведения.

В некоторых случаях работодателю нужно сдавать отчет ЕФС-1, например, при кадровых событиях (прием/увольнение)

Юридические лица, применяющие АУСН, ведут бухгалтерский учет и сдают бухгалтерскую отчетность.

Ограничения для применения АУСН

• Доход за текущий и предыдущий год — до 60 млн руб.
• Счета открыты в уполномоченных банках (список банков на сайте ФНС)
• Остаточная стоимость основных средств по данным бухучета — не более 150 млн руб.
• Средняя численность сотрудников — не более 5 человек, включая внешних совместителей и работников по договору ГПХ (подряда). «Декретницы» в численности не учитываются.  
• Среди работников нет нерезидентов РФ.
• Выплаты сотрудникам проходят исключительно через уполномоченный банк.
• Зарплата выплачивается строго в безналичной форме
• У организации нет филиалов и обособленных подразделений.
• АУСН нельзя совмещать с другими системами налогообложения

При несоблюдении хотя бы одного из условий не наступает или утрачивается право на применение АУСН.

Как перейти на АУСН?

Перейти на АУСН можно подав уведомление в налоговую инспекцию через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк. 

• При регистрации ИП или ООО
• С 1 числа любого месяца для действующего бизнеса, применяющего УСН или НПД
• С начала года для тех, кто применяет ОСНО

Как уйти с АУСН?

Добровольно отказаться от АУСН можно только с начала следующего года. Причем те, кто перешел на АУСН не с начала года, не могут отказаться от него ранее, чем через 12 месяцев. 

Например, если ИП перешел на АУСН с декабря 2025 года, то перейти на другой режим налогообложения он сможет не ранее чем с 1 января 2027 года.

В случае несоблюдения любого из условий применения АУСН, описанных выше, например, открытие дополнительного счета в неуполномоченном банке, или превышение численности работников утрачивается право на применение АУСН. При утрате право на АУСН налогоплательщик переходит на основную систему налогообложения.

Как считаются доходы и расходы при АУСН?

При АУСН применяется кассовый метод в чистом виде.

Датой получения дохода при АУСН признается:

• День поступления денег на счета в банках, включая предоплаты (авансы полученные)
• День получения денег в кассу, дата формирования чека ККТ
• Дата получения имущества и/или имущественных прав
• Дата подписания соглашения (акта) о зачете встречных требований. Например, при удержании маркетплейсами возмещаемых расходов на продажу и комиссионное вознаграждение из дохода селлера.

Расходами при АУСН признаются затраты на дату их оплаты, включая предоплату (авансы выданные)

• Оплаченные с расчетного счета, открытого в уполномоченном банке
• Оплаченные наличными при условии формирования чека ККТ

В отличие от УСН при АУСН стоимость приобретенных товаров, материалов, основных средств можно сразу отнести в налоговый расход.

С одной стороны применение кассового метода в чистом виде - это большой плюс! Но есть и минусы.

Если автоупрощенец приобретет, например, дорогостоящее основное средство или крупную партию товара, которую не сможет продать в течение месяца (налогового периода) и получить доход, покрывающий расход,  в этом случае у налогоплательщика возникнет убыток в данном налоговом периоде (месяце). Убытки при АУСН переносятся на следующие налоговые периоды (месяцы), уменьшая налоговую базу будущих налоговых периодов. В этом случае уплачивается минимальный налог при АУСН Доходы минус Расходы - 3% с суммы полученного дохода. И надо не забывать о том, что при наличии налоговых убытков налоговая инспекция имеет право на документарную налоговую проверку.

Где и как вести учет доходов и расходов при АУСН?

Учет доходов и расходов при АУСН ведется в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Данные о доходах и расходах плательщика АвтоУСН в налоговую инспекцию передают банки, ОФД, маркетплейсы. Налогоплательщик имеет право самостоятельно вносить и/или уточнять данные о своих доходах и расходах при АУСН через ЛК на сайте ФНС.

Как и какие данные банк будет передавать налоговой инспекции?

Все поступления и списания денежных средств на счет/со счета налогоплательщика банк разделит на доходы и расходы, учитываемые либо не учитываемые для расчета налоговой базы и налога. Эту информацию в электронной форме банк должен будет передать в налоговую инспекцию не позднее дня, следующего за днем совершения операции

Каждой операции банк присвоит свой признак: «приход», «возврат прихода», «расход», «возврат расхода», «не налоговая база».

А как банк узнает, какой признак надо присвоить той или иной сумме?

Налоговая служба издала «Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения», в которых предложила ввести в платежных поручениях специальную кодировку. «Специальная кодировка» – особая последовательность символов, которая может быть указана налогоплательщиком или его контрагентом при составлении распоряжения о переводе денежных средств и может быть использована кредитной организацией для разделения операций на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения в приоритетном порядке.

Почему плательщику АУСН важно проверять банк?

В Методических рекомендациях налоговой службы четко указано, что ответственность за корректное разделение операций по счету на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения несет налогоплательщик.

Если информации в поле «Назначение платежа» платежного поручения будет недостаточно для банка, банк присвоит:

• Поступлениям на счет – признак «Приход»
• Списаниям со счета – признак «Не налоговая база»

В этом случае при расчете налоговой базы АУСН Доходы минус Расходы, налоговая инспекция не учтет часть налоговых расходов, и налог по ставке 20% будет рассчитан с большей суммы, чем должно быть.

Плательщик АвтоУСН имеет право корректировать информацию об операциях в личном кабинете клиента обслуживающего его банка. Делать корректировки нужно будет не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены соответствующие операции. Скорректированные данные банк передаст в налоговую инспекцию не позднее 10-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налог рассчитают на основе скорректированных данных.

Если в указанный срок организация или ИП не сообщит банку о сделанных корректировках, информация банка будет считаться подтвержденной. И налоговая инспекция рассчитает налог, исходя из данных, переданных банком.

Плательщик АвтоУСН имеет право в течение 3-х лет (36 налоговых периодов)  корректировать информацию банка об операциях по счету и сообщать об этом банку. Банк должен передать уточненные данные в налоговый орган, а последний – пересчитать налог при АУСН.

Но надо понимать, что до момента внесения корректировок, и принятием корректировок банком и налоговой инспекцией, плательщик АУСН будет уплачивать излишние суммы налога при АУСН.

Есть ли налоговые проверки на АУСН?

Выездных проверок налогов и взносов на АУСН нет.

Есть камеральные проверки — их проводят за истекший год с 1 февраля следующего года. 

Как на АУСН платить НДФЛ за сотрудников?

Два варианта:

1) Расчет и удержание НДФЛ делает уполномоченный банк и сам налогоплательщик через личный кабинет.

В этом случае работодатель отправляет в банк информацию с данными о сотрудниках, об облагаемых и необлагаемых НДФЛ и взносами выплатах и стандартных вычетах. Но нужно иметь в виду, что банк может рассчитать налог только по ставке 13% независимо от суммы дохода.

2) Расчет и удержание НДФЛ делает сам работодатель через личный кабинет на сайте ФНС.

Сроки уплаты НДФЛ стандартные, для АУСН особенностей нет.

Идет ли пенсионный стаж у работников, если работодатель на АУСН?

Да, идет, а с зарплаты начисляются пенсионные баллы.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются на общих основаниях.

Можно ли на АУСН обойтись без бухгалтера?

Можно ИП без сотрудников с небольшим количеством стандартных операций. 

Несмотря на то, что налог на АУСН рассчитывает налоговая инспекция, кто-то должен вести кадровый учет, начислять зарплату, отпускные и больничные, следить за оформлением документов и отнесением их к доходам и расходам.

От бухгалтерского учета АУСН не освобождает, поэтому организациям понадобится бухгалтер также для ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности.

Плюсы и минусы АУСН.

Плюсы:

• Не надо рассчитывать и уплачивать большинство налогов, в частности НДС.
• Предел дохода для применения АУСН – 60 млн руб., что значительно выше предела дохода 20 млн руб. для УСН без НДС.
• Не надо уплачивать страховые взносы
• Кассовый метод в чистом виде для определения доходов и расходов
• Минимум отчетности
• Нет выездных проверок

Минусы:

• Нужно контролировать правильность расчета налога к уплате.
• Все равно приходится вести учет доходов и расходов.
• Расчетный счет можно открыть только уполномоченном банке.
• Налоговая ставка выше, чем на УСН, налог платится ежемесячно.
• АУСН нельзя совмещать с другими режимами налогообложения, например с патентом
• Минимальный налог при АУСН Доходы минус расходы– 3 % от доходов (вместо 1 % на УСН).
• Камеральные проверки проводятся ежегодно. А это значит, что возможная сумма налоговых доначислений по результатам годовой налоговой проверки будет значительно больше, чем за квартал.
• Пока не понятен алгоритм взаимодействия с налоговой инспекций в спорных ситуациях, касающихся некорректного расчета суммы налога.

Подготовила Байкова Н.К.