Малый бизнес получил налоговые послабления.
Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие ряд послаблений для малого бизнеса с целью адаптации к новым налоговым реалиям.
ИП, утратившие право на патент и перешедшие на ОСНО с 01.01.2026., могут сменить ОСНО на УСН с 01.01.2026.
Для этого предприниматель до 01 июня 2026 г. должен подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН.
Напомним, что если доходы предпринимателя на патенте по итогам 2025 г. превысили 20 млн руб., с 01.01.2026. предприниматель утрачивал право на применение патента и становился плательщиком налогов по одной из двух основных систем налогообложения: упрощенной (УСН) или общей (ОСНО). Применять УСН могли предприниматели, которые ранее направляли в налоговый орган Уведомление о применении УСН. Если такое Уведомление ИП ранее не направлял в налоговый орган, то умолчанию, считалось, что ИП применяет общую систему налогообложения (ЛСНО) с уплатой двух основных налогов: НДС и НДФЛ. Для того, чтобы перейти с ОСНО на УСН с 01.01.2026. ИП должен направить в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН до 01.06.2026. Таким образом, Федеральный закон № 104-ФЗ от 25.04.26. разрешил предпринимателям переходить на более выгодную систему налогообложения «задним числом».
ИП, совмещавшие в 2025 году ПСН с УСН, могут сменить объект налогообложения на УСН с начала 2026 г.
Для смены объекта налогообложения на УСН с 01.01.2026. , например, с объекта «Доходы» на объект «Доходы минус Расходы» предприниматель до 01 июня 2026 г. должен подать в налоговую инспекцию уведомление.
Если предприниматель утратил право на применение патента в 2026 году, и с января 2026 года стал применять УСН, то, благодаря поправкам, внесенным в Налоговый Кодекс РФ Федеральным законом № 104-ФЗ от 25.04.2026., ИП может сменить объект налогообложения на УСН с 01.01.2026., путем подачи уведомления в налоговую инспекцию о смене объекта до 01.06.2026. , т.е. «задним числом».
Право на вычет НДС для ИП
ИП, которые утратили право на ПСН с 2026 года, могут принять к вычету НДС по товарно-материальным ценностям (ТМЦ), которые были приобретены до 01.01.2026., но не были использованы в период работы на ПСН.
Поправка действует с 01.04.2026.
Напомним, что право на НДС-вычет есть только у налогоплательщиков, применяющих НДС по общим ставкам: (10%, 22%). Если ИП выбрал пониженные ставки НДС (5%, 7%), то права на НДС-вычет по приобретенным ТМЦ у него нет.
В доходе ИП за 2025 год можно не учитывать проценты по вкладам для освобождения от уплаты НДС
Предприниматели на УСН, которые в 2025 г. превысили лимит доходов 20 млн руб. только за счет процентов по банковским вкладам, но при этом остались в рамках лимита 60 млн руб., смогут не платить НДС. Это правило действует с 1 апреля 2026 г. по 31 декабря 2026 г.
Освобождение от НДС не гарантируется автоматически до конца 2026 года.
Если доход предпринимателя в течение 2026 года превысит 20 млн руб., право на льготу прекратится с месяца превышения.
Если ИП совмещает УСН с ПСН, доходы по режимам суммируются.
Напомним также, что с 01.01.2026. проценты по банковским вкладам не берутся в расчет дохода от предпринимательской деятельности, как это было ранее, и не облагаются налогом при УСН. С суммы дохода в виде процентов по вкладам с 01.01.26. предприниматель будет платить НДФЛ. Расчет суммы НДФЛ к уплате делает налоговый орган. Вкладчику направляется уведомление о сумме НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет.
Льгота по НДС для общепита
Организации и ИП на упрощенке, ставшие плательщиками НДС с 2026 г., а также ИП, утратившие с 2026 г. право на ПСН, освободили от НДС с 1 апреля 2026 г. по 31 декабря 2026 г. Для этого достаточно отвечать двум условиям: доходы за 2025 г. не превысили 60 млн руб. и 70% из них пришлось на общепит. Условие о соответствии зарплаты среднемесячной по отрасли соблюдать необязательно.
Бизнес в сфере общепита, который работает на УСН или утратил право на ПСН, освобожден от НДС в части услуг общественного питания с 1 апреля и до конца 2026 года. Для применения такой льготы необходимо выполнить условие о 70% доле дохода от основного вида деятельности и общей выручки до 3 млрд рублей. Условие о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону отменено.
Упрощенцы, которые стали плательщиками НДС с 2025 г. и 2026 г., вправе произвести перерасчет налоговой базы по УСН.
Если упрощенец получил аванс до перехода на НДС, а отгрузил товар после, из дохода на УСН можно вычесть начисленный при отгрузке НДС, уплаченный за счет своих средств (то есть если покупатель НДС упрощенцу не доплачивал).
Закон вступил в силу 25.04.2026, но действие этой нормы распространяется и на суммы предоплаты (аванса), полученные до 01.01.2025, если с 1 января 2025 года организация (ИП) стала плательщиком НДС (ч. 6 ст. 4 Закона).
