С 2025 года «упрощенцы» будут платить НДС.

С 2025 года «упрощенцы» будут платить НДС.

12 июля 2024 г. Президент подписал Федеральный закон от 12.07.2024 No 176-ФЗ, согласно которому с января 2025 года «упрощенщики» станут плательщиками налога на добавленную стоимость. Организации и ИП на «упрощенке», будут начислять и уплачивать НДС в бюджет, раз в квартал сдавать налоговые декларации по НДС, выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж.

Право на освобождение от НДС.

1. Организации и ИП смогут получить освобождение от НДС, если доходы за предшествующий год не превысят 60 млн руб. То есть, чтобы не платить НДС с января 2025 года, нужно, чтобы ваши доходы за 2024 год оказались не больше 60 млн руб. Речь идет о доходах, учитываемых в целях начисления единого «упрощенного» налога.

Если предприниматель совмещал УСН и ПСН, необходимо учитывать доходы от обоих режимов.

2. Вновь созданные ООО и вновь зарегистрированные ИП, которые встали на учет в налоговой инспекции и сразу перешли на «упрощенку», автоматически освобождаются от НДС до момента превышения лимита по доходу в 60 млн руб.

«Упрощенщиков» с доходом до 60 млн руб. освободят от НДС автоматически. Им не придется подавать соответствующее уведомление. Это же правило касается и вновь созданных организаций и ИП, которые сразу перешли на УСН.

Потеря права на освобождение от НДС.

Компания или ИП потеряет право на освобождение от НДС, если доходы с начала года превысят лимит в 60 млн руб. Если ИП совмещает две системы налогообложения УСН и патент, то доход считается совокупно от всей деятельности ИП: и на УСН, и на патенте.

Утратив право на освобождение от НДС, организации и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиком НДС и должны будут выставлять счета-фактуры с НДС с 1-го числа с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили лимит в 60 млн руб. Например, если доходы превысили 60 млн руб. в марте 2025 года, платить НДС придется с 1 апреля.

Ставка НДС для «упрощенки»

«Упрощенцы» смогут применять:

1.  обычные ставки НДС - 10%, 20%, 0%, расчетная ставка (ст. 164 НК РФ).
2.  пониженные ставки НДС – 5% или 7%.

Величина пониженной ставки зависит от дохода налогоплательщика.

 Что здесь важно учитывать!

1. Если «упрощенщик» начал применять пониженную ставку НДС, он не вправе добровольно отказаться от нее в течение 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) или 3 (трех) лет. Переход на общую ставку возможен только в случае превышения лимита доходов (новый п. 9 ст. 164 НК РФ). Кроме того, пока в законе не сказано, можно ли перейти со ставки 7% на ставку 5%, если доходы сократились до 250 млн руб., но 12 кварталов еще не истекли.
2.  «Упрощенцы», применяющие пониженные ставки НДС – 5% и 7% не вправе применять налоговые вычеты по НДС.

То есть, при применении пониженной ставки НДС (5% или 7%), платить в бюджет придется весь начисленный НДС. При УСН «доходы минус расходы» сумма входного НДС будет включаться в расходы при УСН. А при УСН «доходы» входной НДС не повлияет на величину налоговой базы для расчета налога при УСН.

При выборе начисления и уплаты НДС по общим ставкам -10% и 20%, «упрощенцы» будут иметь право на вычет НДС со стоимости приобретенных товаров, работ или услуг при наличии счетов-фактур от поставщиков. Соответственно, сумма НДС к уплате в бюджет будет равна разнице между НДС, начисленным с реализации товаров (работ, услуг) плюс авансов полученных и НДС, принятым к вычету.

Плательщики на УСН, потерявшие право на освобождение от налога на добавленную стоимость, вправе выбрать один из двух вариантов: первый – применять пониженную ставку НДС, но лишиться налоговых вычетов, второй – применять обычную ставку НДС (20% или 10%) и вычитать входной НДС.

Счета-фактуры, Книги покупок и продаж, отчетность по НДС.

Если «упрощенщик» не получил освобождение от НДС, то он обязан выставлять счета- фактуры и вести книгу продаж и книгу покупок. А также раз в квартал формировать налоговую декларацию по НДС, направлять декларацию в налоговую инспекцию по электронным каналам связи и уплачивать налог в бюджет. Это правило применяется независимо от того, по какой ставке он начисляет налог на добавленную стоимость.

Как подготовиться к налоговой реформе?

Налоговые нововведения коснутся каждую бизнес-единицу нашей страны. Даже если ваш предпринимательский доход меньше 60 млн руб. в год, и в 2025 году ваш бизнес будет освобожден от уплаты НДС, вероятна ситуация, при которой ваши поставщики и подрядчики станут плательщиками НДС. Для вас это означает, что цены на товары (работы, услуги) ваших поставщиков и подрядчиков вырастут на 5-20%. Соответственно, и вам в текущем 2024 году следует пересмотреть свою ценовую политику. А пересмотрев, заключить дополнительные соглашения к имеющимся договорам.

Если ваша компания в настоящее время применяет общую систему налогообложения, начисляя и уплачивая НДС по ставке 20%, а валовый доход компании превышает 60 млн руб. в год, возможно, компании будет выгоднее с 01.01.2025. перейти на УСН, и применять пониженные ставки налога на добавленную стоимость, а также уплачивать единый налог по ставке 15% (7% в Санкт-Петербурге) вместо налога на прибыль по новой ставке с 01.01.2025. в размере 25%?

Разобраться со всеми нюансами налоговой реформы 2025 года, сделать налоговые расчеты вам помогут квалифицированные бухгалтеры и налоговые консультанты бухгалтерской фирмы НКБ-консалт.

Оставьте заявку - получите консультацию от профессионалов!

Материал подготовила Генеральный директор НКБ-консалт Байкова Н.К.