Новые правила ввоза товаров из стран ЕАЭС в 2026 году

В Евразийский экономический союз - ЕАЭС входят: Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия.

При импорте товаров из стран ЕАЭС все российские компании и ИП обязаны уплачивать НДС. Обязанность уплаты НДС не зависит от применяемой системы налогообложения.  Организации и ИП, применяющие УСН, при ввозе товара из стран ЕАЭС также обязаны уплачивать НДС.

НДС уплачивается по двум основным ставкам: 22% и 10%. Ставка НДС 10% применяется к социально значимым товарам, поименованным в перечнях товаров, утвержденных Правительством РФ. 

Если компания или ИП являются плательщиком НДС по льготным ставкам 5% или 7%, при ввозе товара они уплачивают НДС по ставкам 22% или 10%.

С 1 июня 2026 г. в России заработала национальная система подтверждения ожидания поставки товаров — СПОТ. Правила работы СПОТ устанавливает Федеральный закон от 17.04.2026.№ 101-ФЗ. Оператором СПОТ является ФНС России.

На первом этапе введения СПОТ касается товаров, которые ввозят в Россию из стран ЕАЭС автомобильным транспортом. Другие виды транспорта (авиа, ж/д, морской, речной) планируют включить в СПОТ не ранее 2027 года — по решению Правительства

Ввоз товаров из Беларуси автомобильным транспортом освобожден от обеспечительного платежа до 1 ноября 2026 г. 

Требования СПОТ не распространяются на следующие категории:

• наличные деньги и денежные инструменты;
• нефть и товары, выработанные из нефти;
• электроэнергию;
• товары, которые перевозят трубопроводным транспортом;
• товары для личного пользования, если их ввозят физические лица для личных, семейных, домашних и других нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
• товары, которые перемещают между Калининградской областью и остальной частью России;
• товары, сведения об операциях с которыми составляют государственную тайну;
• товары, следующие в адрес дипломатических представительств, консульств, представительств государств при международных организациях, международных организаций или их представительств, расположенных в России;
• товары, которые перемещают через территорию России из одного государства ЕАЭС в другое;
• иные товары по перечню, который может утвердить Правительство.

Что изменилось для импортеров товаров из стран ЕАЭС?

Если раньше, до введения СПОТ, импортеры товаров из стран ЕАЭС уплачивали НДС и отчитывались перед налоговой инспекцией уже после ввоза товара на территорию РФ, то теперь импортеру необходимо уплатить обеспечительный платеж в размере 22% или 10% от стоимости товара за несколько дней до ввоза товара на территорию РФ.

В настоящий момент схема работы импортера следующая:

1) Уплата обеспечительного платежа.

Сумма обеспечительного платежа равна сумме НДС, исчисленного по ставке 22% или 10% от стоимости товара в рублях РФ, указанной в договоре или спецификации к договору, плюс сумма акцизов, если на территорию РФ ввозится подакцизный товар.

Обеспечительный платеж перечисляется не на ЕНС, а на отдельный счет с соответствующим КБК.  

Обеспечительный платёж — это не отдельный налог. Это сумма, которая резервируется как гарантия уплаты косвенных налогов при ввозе. Позже, когда компания подаст декларацию по косвенным налогам, эту сумму зачтут в счёт уплаты налогов — двойного налогообложения не возникнет.

2)  Подготовка ДОПП – документа о предстоящей поставке по установленной форме.

В ДОПП указываются сведения о предстоящей поставке товара транспортным средством, а также информация об:

• участниках сделки (заявителе, продавце, перевозчике) и основаниях поставки (договоры, контракты, спецификации);
• ввозимых товарах (наименование, ед. измерения, цена, количество, сумма, ТНВЭД, объем и т. д) и разрешительных документах на эти товары (сертификаты, марки, разрешения);
• перевозчике, транспортном средстве (госномер) и предполагаемой дате ввоза;
• сумме обеспечительного платежа, его потоварном расчете, основаниях освобождения от уплаты.

3) Отправка ДОПП в ФНС в электронном виде не позднее, чем за два календарных дня до пересечения границы автотранспортным средством, перевозящим товар.

На момент подачи ДОПП в ФНС обеспечительный платеж должен быть уплачен.

Отправить ДОПП в ФНС можно через Сервис Заявителя на сайте ФНС, или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с использованием учетной системы (1С, СБИС, Контур.Экстерн и т.д.)

4) Проверка налоговой инспекцией поступившего ДОПП (форматно-логический контроль, проверка платежа). Если проверка проходит успешно, то ФНС присваивает ДОПП QR-код и направляет QR-код заявителю (импортеру). Процедура проверки и отправки QR-кода занимает у налоговой службы до 15 минут. Код содержит обязательные сведения из ДОПП: уникальный номер, дату формирования и статус ДОПП.

5) Получение импортером (заявителем) QR-кода из ФНС по ТКС и передача QR-кода  перевозчику любым доступным способом (лично, по email, сообщению в мессенджере) 

При необходимости транспортное средство, указанное с ДОПП, можно скорректировать посредством отправки в ФНС корректировочного ДОПП, но сделать это можно до момента пересечения границы. 

6) Перевозчик (водитель или экспедитор) предъявляет QR-код сотруднику ФТС при прохождении таможни.  Сотрудник таможенной службы проверяет код, если не находит нарушений – транспортное средство пересекает границу РФ. Если QR-код неверный или его нет — в допуске товара на территорию РФ откажут.

7) После ввоза товара на территорию РФ импортер формирует Декларацию по косвенным налогам и направляет декларацию в ИФНС до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Вместе с декларацией по косвенным налогам в налоговую инспекцию подается Заявление о ввозе товаров.

То есть, после ввоза товаров на территорию РФ, процедура подачи декларации по косвенным налогам и заявления о ввозе, остается прежней.

      8) Налоговая инспекция проводит камеральную налоговую проверку налоговой декларации по косвенным налогам. Срок проведения проверки – до 3-х (трех) месяцев.

После окончания камеральной налоговой проверки декларации по косвенным налогам, обеспечительный платеж засчитывается в счет уплаты ввозного НДС, и сумму ввозного НДС импортер может принимать к вычету. Импортер, который применяет УСН с пониженными ставками НДС 5% и 7%, не сможет принять к вычету сумму ввозного НДС, т.к. не имеет право на такой вычет.

Импортер может вернуть сумму излишне уплаченного обеспечительного платежа после окончания камеральной проверки декларации по косвенным налогам. Но возврат переплаты будет не на расчетный счет, а на ЕНС. И если на момент возврата на ЕНС – отрицательное сальдо, то остаток обеспечительного платежа будет направлен на погашение налоговой недоимки.

Подготовила Байкова Н.К.

П